作者：盧沛樺 Web Only
下個月開始申報綜所稅，高資產族群、有海外所得者，報稅要多留意。
5月開始申報去年度綜合所得稅，適逢各項稅改上路，高資產族群和有海外所得者，首當其衝。由於股利可扣抵稅額減半、最高稅率調高到45%，高所得者要繳更多稅。
反之，財政部擴大標準扣除額、薪資所得特別扣除額和身心障礙特別扣除額，免稅幅度增加1.1萬至2.2萬不等，估計有600萬名受薪階級受惠。（見表一）
資料來源：安永會計師事務所（單位：新台幣元）
但今年要特別留意的是，當納稅人選用列舉扣除額，扣除中的捐贈項目，因今年有總統大選，若有民眾捐錢給洪秀柱，由於國民黨參選總統候選人最終由洪秀柱變朱立倫，因此，依《政治獻金法》規定，洪秀柱不為總統「擬參選人」，因此，民眾捐給洪秀柱的錢是不能抵稅的。
富人稅加股利扣抵減半 高所得者失血
高所得族群今年面臨的稅制主要有兩大變化：年所得1000萬以上的家庭，適用的稅率由40％拉高到45％，以及股東股利可扣抵稅額減半。安永聯合會計師事務所執業會計師林志翔指出，若納稅人去年所得與前年差不多，今年要繳的稅會變多不少。
此外，證所稅今年才正式廢除。因此去年處分股票，仍要依舊制，包括出售未上市櫃股票、IPO股票，以及出售興櫃股票達到100張者，均要申報證所稅，採分離稅率15％。（見表二）
而去年納稅人若已處分房地產，今年報稅仍按照舊制。意即出售房屋獲利，併入綜所稅申報，出售土地，僅課徵土地增值稅。但林志翔提醒，過往買賣房屋差價會比較低，但如果納稅人是在101年8月後才買賣房子，因為政府已經有實價登錄的資料可做參考，在申報房屋買賣獲利時還是要核實申報，以免遭國稅局查稅。
林志翔解釋，實務上有不少人明明知道購屋成本是多少，但申報時選用房屋評定現值乘上各縣市的核定比率，作為售屋所得申報，藉機少繳稅。但自101年8月實價登錄上路後，國稅局多了市價資料，一旦納稅人被查獲低報，恐面臨補稅及加罰的問題。
巴拿馬效應 海外所得藏不住
另一方面，過去高資產族群善用海外資產配置，認為國稅局抓不到海外所得，未誠實申報，來迴避國內應納稅額。
林志翔也提醒，巴拿馬文件洩密後，讓過去覺得隱密的海外所得隨時可能曝光；加上台灣政府正積極推動反避稅條文修正，未來納稅人也會面臨補稅與處罰的風險。
常見的海外所得包括：持有雙重國籍的台灣人以外國護照在國際金融分行（OBU）成立海外帳戶，或先成立境外公司，再申請海外帳戶，若有盈餘分配，都算海外所得。另一種是台灣人購買發行地在海外地區的公債、公司債、基金等，無論是獲配孳息或賣掉賺的資本利得，也算海外所得。
要特別注意的是，中國大陸地區來源所得不算海外所得，無論是外派至中國的薪資所得、購買當地發行的債券、股票等，都要併入國內綜所稅，採累進稅率納稅。這裡的中國大陸不含香港、澳門兩地。
富人稅效應浮現 三大副作用
新稅制上路，富人大失血，但實情是，政府未必真的課得到稅。
按照現行稅制，高資產族群若想節稅，只要去買公債、公司債、短期票券、不動產證券化（REITs）、可轉讓定存單、結構型商品等，所得均採分離課稅，稅率僅10％。對綜所稅稅率超過12％以上納稅人，兼具投資與節稅效益，深受高資產族群喜愛。
另一方面，仍有不少大股東趁國內反避稅法還未上路，紛紛轉換身分，變成外國人或外國法人的股東，一則是心存僥倖，根本不去申報海外所得；即使誠實申報，相較於境內投資人要繳45％富人稅，海外所得可享670萬扣除額，超過才以稅率20％計算，仍可省下不小應繳稅額。
林志翔也示警，隨今年廢除證所稅上路，未上市櫃股票、興櫃股票、IPO股票，統統不用課徵證所稅，今年大股東放棄除權息的情況會更明顯，「去年賣的時候還有顧忌，今年就能大賣特賣，恐怕會對金融市場造成一些動盪。」
資料來源：http://www.cw.com.tw/article/article.action?id=5075796
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